财政部 国家体改委


财政部、国家体改委关于印发《国营企业实行“税利分流、税后还贷、税后承包”的试点办法》的通知
现将《国营企业实行“税利分流、税后还贷、税后承包”的试点办法》发给你们。今后，各地区、各部门进行“税利分流、税后还贷、税后承包”试点，按此办法执行。本文下达前已经试点的地区，有条件的可以改按本办法执行。
附件：如文

国营企业实行“税利分流、税后还贷、税后承包”的试点办法

（1991年8月13日）

为了进一步理顺和规范国家与国营企业的分配关系，积极搞活企业，促进企业经营机制和行为的合理化，逐步提高财政收入占国民收入的比重，特制订“税利分流、税后还贷、税后承包”的试点办法。
一、税利分流的主要内容
（一）税利分流是将国营企业（简称企业）实现的利润分别以所得税和利润形式上交国家一部分，并实行所得税后还贷、所得税后承包。
（二）盈利企业一律按33％的比例税率向国家交纳所得税。
企业所得税的计税依据，为应纳税所得额。应纳税所得额，是指企业实现的利润总额按照国务院、财政部有关规定进行调整后的余额。
（三）企业的固定资产投资借款（以下简称借款），应用企业留用资金（即税后留利、更新改造资金和其它可以用于发展生产的资金，下同）归还。
为照顾历史上形成的借款余额过大的实际情况，可采取划分新老借款，予以区别对待的过渡办法。企业在1989年底未还清的借款余额，统称为老借款。企业自1990年1月1日起新增加的借款，统称为新借款。
企业用留用资金归还老借款本息有困难的，可用税前、税后利润和企业留用资金各归还一部分。归还老借款的本息应分别记帐。
企业新借款的本金，一律用企业留用资金归还，企业新借款的利息区别不同情况进行处理。对新借款要单设科目记帐。
企业要严格执行“取消按还款利润提取职工福利基金和职工奖励基金”的规定。
（四）取消调节税税种，企业缴纳所得税后利润应当上交国家的部分，可以实行承包等各种形式的分配办法。主要采取“按比例上交”，“定额上交、增长分成”，“递增上交”或者其它形式。
所得税后利润不论以何种形式进行分配，企业应上交国家利润的基数，均按本办法第（五）条的规定计算，不得向企业减让。
对基期的微利企业，所得税后利润不足合理留利的，在一定期限内由财政给以补贴，并实行补贴承包办法。主要采取“定额补贴、税后增长利润分成”或“递减补贴”等形式。
对基期的亏损企业，实行“定额补贴，超亏不补，减亏分成”的办法。
二、税利分流方案的核定和实施
（五）财政部核定试点地区和部门（或行业）的试点总方案，包括税后上交利润基数或上交利润比例、补贴基数、用税前和税后利润归还老借款基数、企业留利基数以及企业老借款余额基数。
核定税利分流方案时，原则上以前三年的为基期。各项基数，均应按基期决算有关数据的年平均数以及加强企业管理、提高经济效益的要求，予以确定。但自1990年起，不论何时开始实行税利分流，老借款余额基数不得超过1989年末的借款余额。
核定的年税前和税后利润归还的老借款基数总和，不得超过基期利润还款年平均数。核定的年税前利润还款数不应超过基期利润还款年平均数的一半。
税后上交利润基数，等于应纳税所得额减去应缴所得税和核定的所得税后利润还款基数以及留利基数。上交利润承包基数为负数的，基本上作为核定的补贴基数。
（六）各试点地区按照财政部核定的总方案，在保证完成企业上交利润承包总任务的前提下，可根据国家的产业政策、企业占用国家资金数量、老借款余额、合同归还期限、还款能力以及实际留利等情况，按照区别对待的原则，具体核定每户企业的老借款余额、税前、税后利润还款基
数、合理留利基数、税后上交利润形式、上交基数、递增或增长分成比例、补贴基数以及递减或增长分成比例。
对老借款还款任务较轻的企业，不核给利润还款基数，全部老借款均由企业用留用资金归还。
对微利企业、亏损企业核定税后利润补贴或亏损补贴基数，原则上按基期的实际水平核定。按核定留利基数计算的人均留利，如果高于本地区同行业的平均人均留利水平的，应按低于本行业平均水平的原则予以核减。
各试点地区在具体核定企业的税利分流方案时，还应确定企业应完成的指令性计划，主要产品产量、质量、销售、实现利润、资金利润率、流动资金周转率、有关资产指标以及其它主要经济技术指标。
（七）税利分流方案确定后，执行中，一律不准减免所得税。企业缴纳所得税后的利润，在完成上交利润承包任务并按规定归还老借款后，余额即为当年的企业留利。
企业留利在按规定交纳能源交通重点建设基金和国家预算调节基金（简称两项基金）后的净留利，应建立生产发展基金、职工福利基金和职工奖励基金等三项基金。按规定奖金可以进成本的企业，其生产发展基金的比例要相应提高。三项基金的具体比例由财政部门确定。
生产发展基金是国家给企业增加的内部积累，实质上是国家对企业的追加投资，其所有权属于国家。生产发展基金应用于技术改造、新产品试制、科技开发和其它有关生产发展方面所需的固定资产投资，以及用于补充流动资金。企业不得将生产发展基金用于非生产性支出。
未完成上交利润承包任务的，要用企业留用资金补足。当年确实无力补足的，经财政部门审查批准，可用以后年度的留用资金补足。
各项经济技术指标应于年度终了进行考核。对完不成这些考核指标的，要适当扣减企业留利和企业承包者所得。
企业的税前利润还款额不得突破核定的数额。企业老借款还清时，财政部门应取消其核定的税前和税后利润还款基数，并相应调整其税后上交利润基数或上交比例或补贴基数。
（八）企业新借入的各种固定资产投资借款的利息，应区别以下情况处理：
1．在借款期限内，企业支付在建项目的借款利息，计入在建固定资产的造价；企业支付已竣工投产项目的借款利息，计入企业生产成本（费用）。
2．在借款期限内未能偿还的逾期借款的利息和加收的利息，均用企业留用资金支付。财税部门应严格审查企业逾期新借款的利息，不准将逾期新借款的利息和加收的利息，计入企业生产成本（费用）。
（九）企业在核定的所得税后利润归还老借款范围内的实际还款数，不交两项基金。实际还款如小于核定的还款数，应按少还的数额，相应增加上交。
（十）经财政部批准试点的地区、部门（或行业）的试点企业，用于归还借款的留用资金免交两项基金；从1991年起新投产的固定资产的折旧也免交两项基金；今后新试点的地区、部门（行业）及企业，从试点年度起，新投产的固定资产的折旧免交两项基金。
（十一）企业应缴纳的产品税、增值税、营业税以及国家规定的其他应缴各税，都不是税利分流的范畴，更不得实行承包。除国务院、财政部特殊批准的外，也不得用于归还企业的借款。
（十二）为了增强企业的技术改造、新产品试制以及科技开发能力，企业新借款项目形成的固定资产投产后，财政部门可根据国家的产业政策和企业承受能力，批准其在分类折旧的基础上，适当加速折旧。
（十三）在实际执行中，由盈变亏的企业，亏损部分可用以后年度的实现利润抵补，但连续抵补期限最长不得超过三年；扭亏为盈的企业，按规定缴纳所得税，其税后利润应与扭亏额一并进行分成。但连续盈利两年后，从第三年起，应按盈利企业办法核定其税后利润承包方案。
（十四）各级财政部门和银行应对企业的新借款项目严格审查，注重效益，并监督企业严格执行用企业留用资金归还新借款的规定。
（十五）各级财税部门应严格按规定审核企业成本、营业外收支和税前列支的项目，核定应纳税所得额。
（十六）企业要不断改善经营机制，确保国有资产的保值增值。对各项经济技术指标要实行目标管理，努力为国家多作贡献。要完善内部分配关系，调动职工增产节约、增收节支的积极性。要严格执行成本条例，即不得乱摊成本，同时，对该计入成本的项目和费用不得不计或少计。要加强会计核算和财务监督，实行科学管理，挖掘潜力，提高效益。
（十七）为了调动试点地区的积极性，试行税利分流办法后，地方财政多得的部分，全部留给地方财政，以解决试点中可能出现的问题。
三、试点的范围和承包期限
（十八）税利分流一般应在试点的地区、部门（或行业）范围内的全部企业中试行。
（十九）企业实行税后利润承包的期限，由试点地区根据具体情况确定。


辽宁省沈阳市人民政府


沈阳市人民政府令
　（第４３号）


　　《沈阳市政府采购管理办法》，业经市政府第三次常务会议讨论通过，现予发布，自发布之日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
市长　慕绥新
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
二０００年二月十七日


　　　　　　　　　　　　 沈阳市政府采购管理办法

第一章　总则





　　第一条　为规范政府采购行为，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，根据国家有关法律、行政法规，结合我市的实际情况，制定本办法。


　　第二条　本办法所称政府采购，是指国家机关、事业单位和其他社会组织为开展日常政务活动或为社会提供公共服务的需要，按照法定的方法和程序，以购买、租赁、委托或雇用等方式取得货物、工程和服务的行为。


　　第三条　我市各级国家机关、事业单位和其他社会组织使用财政性资金实施政府采购，适用本办法。
　　财政性资金包括预算内资金和预算外资金。
　　有下列情形之一的，不适用本办法：
　　（一）涉及国家安全和秘密的。
　　（二）因战争、自然灾害等不可抗力因素，需紧急采购的。
　　（三）人民生命财产遭受危险，需紧急采购的。
　　（四）我市驻国外机构在国外采购的。
　　（五）市政府采购主管部门认定的其他情形。


　　第四条　政府采购应当遵循公开、公平、公正、效益和维护公共利益的原则。


　　第五条　市财政部门是我市政府采购的主管部门。市政府采购管理办公室，具体负责政府采购的管理和监督工作。主要职责是：
　　（一）编制年度政府采购预算和计划；
　　（二）确定集中采购范围和限额标准。
　　（三）审定政府采购方式；
　　（四）审核政府采购合同；
　　（五）办理政府采购资金支付和结算；
　　（六）监督政府采购活动。
　　区、县（市）财政部门主管本地区政府采购工作。


　　第六条　政府采购应当接受社会监督。任何组织和个人有权对政府采购活动中的违法行为进行检举和控告。对检举和控告的有功人员，财政部门应当给予奖励。
第二章　政府采购主体





　　第七条　政府采购主体包括采购单位和供应商。
　　采购单位是指使用财政性资金采购货物、工程和服务的国家机关、事业单位或者其他社会组织。集中采购的，政府采购机构为采购单位。
　　集中采购是指由政府采购机构按照规定的范围和限额标准统一实施的采购。
　　政府采购机构是指受财政部门委托，承办本级政府集中采购事务的专门机构。
　　区、县（市）政府未设立政府采购机构的，可以委托具备政府采购代理资格的社会中介机构承办政府采购。


　　第八条　取得政府采购代理资格和取得准入政府采购市场的供应商资格，由市政府采购主管部门认定。


　　第九条　取得政府采购代理资格应当具备下列条件：
　　（一）依法成立，具有法人资格；
　　（二）接受市级以上政府采购培训的人员达到机构人员总数３０％以上；
　　（三）具有中级、高级专业技术职称人员达到机构人员总数６０％和２０％以上；
　　（四）具有采用现代化科学手段完成政府采购代理工作的能力；
　　（五）市政府采购主管部门认定的其他条件。


　　第十条　具备下列条件的中国供应商，准入政府采购。
　　市场：
　　（一）依法成立，具有法人资格；
　　（二）遵守国家法律、行政法规，具有良好的信誉；
　　（三）具有履行合同的能力和良好的履行合同的记录；
　　（四）市政府采购主管部门认定的其他条件。


　　第十一条　具备下列条件之一的外国供应商，准入政府采购市场：
　　（一）经国家和省、市政府批准，一次性准入政府采购市场的外国法人或其他组织。
　　（二）根据我国缔结或者参加的国际公约、条约、协定，所承诺的准入我国政府采购市场的外国法人或其他组织。

第三章　政府采购方式





　　第十二条　政府采购以公开招标采购为主要采购方式。达到公开招标限额标准的采购项目，应当采用公开招标方式采购。
　　公开招标采购限额标准由市政府采购主管部门制定。


　　第十三条　属于下列情形之一的政府采购项目，经政府采购主管部门批准，可以采用邀请招标、询价、单一来源方式采购。
　　（一）公开招标后没有投标或没有合格标的的；
　　（二）出现不可预见情况急需采购的；
　　（三）对高新技术含量有特别要求的；
　　（四）只能从特定供应商处采购的；
　　（五）政府采购主管部门认定的其他情形。


　　第十四条　采购单位用国际组织、外国政府或者外国法人、其他组织及其个人的贷款或者赠款进行采购，贷款或赠款人对采购方式有约定的，从其约定。

第四章　政府采购程序





　　第十五条　采购单位应当按照财政部门的规定编制本单位年度政府采购预算。


　　第十六条　财政部门根据经批准的政府采购预算，编制和发布政府采购计划，并设置政府采购资金专户，用于办法政府采购资金支付和结算。


　　第十七条　采购单位实施政府采购具体项目时，应当向同级政府采购主管部门提出申请，办理审批手续。
　　有配套资金的政府采购项目，采购单位应在办理政府采购申请的同时，将政府采购配套资金转入政府采购资金专户。


　　第十八条　采购单位或政府采购代理机构招标时，应当按照国家规定的程序办理。


　　第十九条　采购单位应当与中标的供应商依法签订采购合同，并将采购合同报送同级政府采购主管部门备案。


　　第二十条　采购单位应当组成验收小组，对采购合同的标的进行验收，制作验收报告，并将验收报告报同级政府采购主管部门审核。
　　验收采购合同标的结果应当与采购合同有关条款相符。


　　第二十一条　采购单位或政府采购代理机构对标的额在５０万元以上采购项目的开标、评标和标的验收，应当事先通知同级政府采购主管部门。


　　第二十二条　政府采购主管部门根据审核无误的采购合同和验收报告，办理政府采购资金支付和结算手续。


　　第二十三条　采购单位实施政府采购应当按照财政部门的规定进行会计核算，办理会计事务。


　　第二十四条　政府采购主管部门应当对政府采购实施情况进行监督检查，对违反本办法规定的行为有权制止，并责令改正。
　　政府采购主管部门依法进行检查时，被监督单位和个人应当如实提供有关资料和情况，不得拒绝。

第五章　法律责任





　　第二十五条　对违反本办法第十二条第一款、第十三条规定，未采用公开招标方式采购或未经批准擅自采购的，由政府采购主管部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，处以１０００元以下罚款；情节严重的，由有关主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十六条　对违反本办法第十八条规定，给他人造成损失的，由有关行政主管部门依据有关法律、法规，给予行政处罚。


　　第二十七条　对违反本办法第二十三条规定，采购单位不按规定进行会计核算、办理会计事务的，由政府采购主管部门依据有关法律、法规，给予行政处罚。


　　第二十八条　国家工作人员在政府采购活动中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十九条　当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，或者直接向人民法院起诉。逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第六章　附则




　　第三十条　本办法应用中的具体问题由市财政局负责解释。有关政府采购的具体实施细则由市财政局制定。


　　第三十一条　本办法自发布之日起施行。